De gebruikelijkloonregeling geldt voor werknemers die een aanmerkelijk belang hebben in de vennootschap waarvoor zij werken. Doorgaans gaat het om de dga en zijn partner. Het loon van een dga moet op zijn minst gelijk zijn aan het hoogste van de volgende bedragen:

1. 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking;

2. het hoogste loon van de overige werknemers van de bv;

3. € 46.000 (2019: € 45.000).

De bv heeft de mogelijkheid om een lager loon aannemelijk te maken dan het op grond van de hoofdregel vastgestelde bedrag. Zolang het loon daardoor niet lager wordt dan € 46.000 mag rekening worden gehouden met een afwijking ten opzichte van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking van 25%. Voor dga’s van een innovatieve startup geldt een minder streng regime. Voor hen geldt het minimumloon als gebruikelijk loon of het lagere loon uit een vergelijkbare dienstbetrekking. Er is sprake van een innovatieve startup als:

– de bv beschikt over een S&O verklaring, die voor het gehele of een gedeelte van het jaar geldig is; en

– de bv recht heeft op het verhoogde S&O-starterspercentage.

Zoals reeds eerder gecommuniceerd wordt het met ingang van 1 januari 2020 duurder om dividend uit te keren uit de BV. De uitkering zal belasting worden met 26,25%, waarbij de BV 15% inhoudt en afdraagt en het restant (11,25%) aanvullend bij de aangifte inkomstenbelasting afgedragen dient te worden. In 2019 bedraagt dat tarief nog 25%. Door het dividend nog in 2019 uit te laten keren, wordt dus 1,25% bespaard. Mocht je dus voornemens zijn dividend uit te keren, doe dit dan nog in 2019! Neem hiervoor contact met ons op en wij verzorgen uw aangifte dividendbelasting.

Het tarief van de vennootschapsbelasting gaat de komende drie jaren dalen. Het tarief voor de eerste € 200.000 winst bedraagt in 2019 19% en daalt in 2020 naar 16,5%. Het tarief daalt verder in 2021 en komt dan uit op 15%. Het tarief voor het deel van de winst dat boven de € 200.000 uitstijgt, is in 2019 belast tegen 25%. Dit tarief blijft in 2020 gelijk, maar daalt in 2021 naar 21,7%.

Nu tegen het einde van het jaar er meer duidelijkheid is inzake de winstgevendheid van uw onderneming is het daarom aan te bevelen kosten van uw onderneming, indien mogelijk, zo veel mogelijk in de tijd naar voren te halen en opbrengsten, indien mogelijk, zo veel mogelijk uit te stellen. Mocht u hier vragen over hebben staat het team van Heijmans & Partners voor u klaar.

In november hebben alle werkgevers een brief met de hoogte van de premies werkhervattingskas ontvangen van de belastingdienst. Wij controleren voor u of de hoogte van deze premies correct zijn en gebruiken deze premies bij de salarisadministratie van 2020. Daarom het verzoek aan u deze brief zo snel mogelijk door te sturen aan Heijmans & Partners.

In de laatste maanden van het jaar worden de nieuwe plannen voor het komende belastingjaar weer bekend gemaakt. De meeste definitieve plannen hebben wij reeds eerder uitvoerig gecommuniceerd. Verder staan in het onderstaande overzicht de mogelijke wijzigingen per 1 januari 2020 die voortkomen uit Prinsjesdag. Die belastingplannen behoeven uiteraard nog wel eerst goedkeuring van de Eerste en Tweede Kamer.

Inkomstenbelasting

Zelfstandigenaftrek wordt verlaagd

De zelfstandigenaftrek (€ 7.280), waarop recht bestaat bij het voldoen aan het urencriterium (1.225 uur), wordt de komende 9 jaar afgebouwd. Jaarlijks zal de zelfstandigenaftrek met € 250 verlaagd worden en in 2028 met € 280 tot uiteindelijk € 5.000. Voor 2020 bedraagt de zelfstandigenaftrek derhalve nog € 7.030.

Tarief Box 1 en heffingskortingen

Het eerder aangekondigde tweeschijvenstelsel voor box 1 zal versneld per 2020 ingevoerd gaan worden. Dit houdt in dat tot een inkomen van circa € 68.500 de heffing 37,35 procent zal bedragen, terwijl het meerdere tegen 49,5 procent zal worden belast. Voor AOW-gerechtigden is er nog een verlaagd tarief van 19,45 procent tot een inkomen van circa € 34.700, daar zij geen premies hoeven te betalen.

Tegelijkertijd gaan ook de maximale algemene heffingskorting en de arbeidskorting omhoog. Voor een inkomen boven de € 20.700 wordt de algemene heffingskorting echter weer sneller afgebouwd. Bij de arbeidskorting is dit vanaf een inkomen van circa € 34.000.

Eigenwoningforfait

Het eigenwoningforfait van woningen van meer dan € 75.000 gaat omlaag naar 0,6 procent van de WOZ. Uiteindelijk zal dit stapsgewijs verlaagd worden naar 0,45 procent. Voor woningen met een WOZ van meer dan € 1.080.000 wordt het meerdere nog steeds belast tegen 2,35 procent.

Aftrekposten

Het maximale tarief voor bepaalde aftrekposten, waaronder hypotheekrente, alimentatie, zorgkosten, scholingsuitgaven en giften, wordt verder verlaagd naar 46 procent in 2020. Dit zal uiteindelijk nog verder worden afgebouwd zoals het er nu naar uitziet naar 37,10 procent in 2023, het dan geldende belastingtarief van de eerste schijf.

Scholingskosten

Ondanks de verschillende voorstellen blijft de aftrek van scholingsuitgaven ook in 2020 bestaan. De kwalificerende scholingsuitgaven zijn aftrekbaar met inachtneming van een drempel van € 250. Waarschijnlijk gaat deze aftrekpost per 2021 vervangen worden door een subsidieregeling.

Tarief box 2

Zoals eerder aangekondigd zal het tarief van box 2 (dividenden en vervreemdingswinsten uit aanmerkelijk belang aandelen) omhoog gaan naar 26,25 procent. Dit tarief zal in 2021 verder oplopen naar 26,9 procent.

Box 3

Over de belasting op spaargeld is de afgelopen tijd enorm veel gezegd en geschreven. Hoewel de uitspraak van de Hoge Raad niet tot verlaging van de belastingheffing in box 3 heeft geleid, tenzij je aantoonbaar kunt maken dat er sprake is van een buitensporige last, zal de heffing in box 3 worden aangepakt. Momenteel broedt men op een wetsvoorstel, waarbij voor de heffing meer zal worden aangesloten bij het daadwerkelijk behaalde rendement. Daarbij zal per belastingplichtige in geval van spaargeld geen heffing plaatsvinden tot € 440.000. Naar verwachting zal het wetsvoorstel komende zomer verschijnen en zal de aanpassing niet eerder ingaan dan 1 januari 2022.

Vennootschapsbelasting

Tarief

De stapsgewijze verlaging van de vennootschapsbelasting zal door worden gezet, waarbij het tarief van de eerste schijf (tot € 200.000) verlaagd worden naar 16,5 procent. Overeenkomstig voorgaand jaar is ten aanzien van de tweede schijf (boven de € 200.000) wel weer afgezien van een verlaging. Derhalve blijft dat tarief 25 procent.

Betalingskorting

De betalingskorting die verleend wordt bij het ineens voldoen van een voorlopige aanslag vennootschapsbelasting die in termijnen betaald had mogen worden, zal per 2021 komen te vervallen.

Innovatiebox

Het effectieve tarief voor de innovatiebox wordt per 1 januari 2020 verhoogd van 7 naar 9 procent.

Overige

Overdrachtsbelasting

Het kabinet is voornemens de overdrachtsbelasting te verhogen van 6 naar 7 procent. Het verlaagde tarief voor woningen (2 procent) blijft wel in stand. Tevens worden starters op de woningmarkt mogelijk vrijgesteld van overdrachtsbelasting.

Kleineondernemingsregeling (KOR) voor de btw

Zoals eerder uitvoerig gecommuniceerd zal de vernieuwde KOR in werking treden. Onder voorwaarden kan een ondernemer gebruik maken van een vrijstelling van btw bij een omzet per kalenderjaar van minder dan € 20.000. De nieuwe KOR is toegankelijk voor alle btw-ondernemers die in Nederland zijn gevestigd.

Bijtelling elektrische auto

Met ingang van 2020 stijgt de bijtelling voor nieuwe elektrische auto’s van 4 naar 8 procent over de eerste € 45.000 van de cataloguswaarde. En jaarlijks zal dit verder worden verhoogd tot uiteindelijk 22 procent in 2026.

Werkkostenregeling

Het percentage zal worden verhoogd naar 1,7 procent voor de eerste € 400.000 van de loonsom. Voor het restant blijft het percentage van 1,2 gelden.

Voor vragen naar aanleiding van het bovenstaande kunt u altijd contact opnemen met een van onze medewerkers.