Huurt u zelfstandigen in met een overeenkomst gebaseerd op de Modelovereenkomst vrije vervanging of werkt u zelf als freelancer op basis van een dergelijke overeenkomst? Tot op heden mag er dan vanuit worden gegaan dat buiten dienstbetrekking wordt gewerkt en de opdrachtgever geen loonheffing en sociale verzekeringspremies hoeft in te houden.

Met ingang van 1 januari 2024 verandert dit. Of sprake is van een dienstverband zal op meerdere facetten van het werk worden beoordeeld en niet enkel op de mogelijkheid voor de freelancer om zichzelf te laten vervangen voor de werkzaamheden.

Deze herziening vloeit voort uit het Hoge Raad-arrest inzake Deliveroo, waarbij er toch sprake van een dienstbetrekking kan zijn als de vervangingsmogelijkheid in de praktijk niet tot nauwelijks wordt gebruikt.

Gebruik van de modelovereenkomst gebaseerd op vrije vervanging geniet vanaf 2024 geen goedkeuring meer, maar vooralsnog worden er geen controles met boetes uitgevoerd, tenzij er sprake is van opzet.

Bij vragen hierover kunt u uiteraard ook contact opnemen met één van onze adviseurs.

Het percentage belastingrente voor vrijwel alle belastingaanslagen (o.a. inkomstenbelasting, dividendbelasting, erfbelasting, loonbelasting, omzetbelasting) wordt verhoogd naar 6% (was 4%). Belastingrente wordt gerekend vanaf 1 juli ná afloop van het betreffende belastingjaar waarop de aanslag betrekking heeft. Voor de vennootschapsbelasting is nog geen besluit genomen en blijft het percentage vooralsnog ongewijzigd. Dat bedraagt 8%.

De Tegemoetkoming Energiekosten energie-intensief mkb (TEK) biedt een tijdelijke tegemoetkoming voor mkb-ondernemingen waarvan de energiekosten minimaal 7% uitmaken van de totale omzet. Met behulp van deze tegemoetkoming krijgt u als energie-intensieve mkb’er meer adem om uw bedrijfsmodel toekomstbestendig te houden.

Wanneer komt u in aanmerking?

U kunt de TEK-regeling aanvragen als uw onderneming energie-intensief is. Dit betekent dat u door het soort werk wat u doet veel energie verbruikt. De voorwaarden voor de TEK zijn onder meer:

• – Uw kosten voor gas en elektriciteit zijn minimaal 7% of meer van uw omzet in 2022.
• – U heeft een mkb-onderneming en stond vóór 1 januari 2023 ingeschreven in het Handelsregister van KVK.
• – Uw mkb-onderneming heeft een zakelijk energiecontract.
• – U heeft maximaal 250 werknemers en uw omzet is minder dan € 50 miljoen per jaar.

TEK is open geopend tot en met 2 oktober 17:00 uur. U vraagt met terugwerkende kracht aan voor de periode van 1 november 2022 tot en met 31 december 2023. Je kunt de regeling hier aanvragen: https://mijn.rvo.nl/tek

Bij vragen hierover kunt u uiteraard ook contact opnemen met één van onze adviseurs.

In zowel de inkomstenbelasting als de vennootschapsbelasting mag in 2023 tot maximaal 50% van de aanschaffingskosten ineens worden afgeschreven op nieuw geïnvesteerde bedrijfsmiddelen.

Het bedrijfsmiddel dient dan uiterlijk in 2025 in gebruik te zijn genomen. Deze regeling geldt dit jaar voor alle ondernemers, niet louter voor starters.

Let wel: De regeling geldt niet voor gebouwen, immateriële activa en personenauto’s.

Het kan dus raadzaam zijn uw investeringen dit jaar al te betalen. Bij vragen hierover kunt u uiteraard ook contact opnemen met één van onze adviseurs.

Tijdens Prinsjesdag is een omvangrijk nieuw belastingplan aangekondigd dat nu inmiddels ook is goedgekeurd door de Tweede Kamer. Zo heeft het kabinet onder meer besloten om de doelmatigheidsmarge af te schaffen op het gebruikelijk loon van een directeur-groot aandeelhouder (DGA). Deze regeling gaat vanaf 2023 in.

Aandeelhouders met minimaal 5% van de aandelen (aanmerkelijk belang) in een onderneming waarin ze ook werkzaam zijn, worden verplicht een gebruikelijk loon te ontvangen vanuit de besloten vennootschap. De minimale hoogte van dat loon is in principe € 51.000 per jaar vanaf 2023, maar er wordt ook gekeken naar het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking en het loon van de meestverdienende werknemer van de vennootschap. Op dit moment mag het gebruikelijk loon maximaal 25% lager zijn dan het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, dat is de doelmatigheidsmarge. Vanaf 2023 wordt de doelmatigheidsmarge echter afgeschaft, waardoor het loon van een aanmerkelijkbelanghouder minimaal evenveel moet zijn als het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking of van de meestverdienende werknemer van de vennootschap of groep van vennootschappen waarin de aandeelhouder deelneemt.

Indien u een aanmerkelijkbelanghouder bent, dan is het advies om te controleren of uw loon voldoet aan de nieuwe regelgeving in 2023. Bij vragen hierover kunt u uiteraard ook contact opnemen met één van onze adviseurs.