De box 3-heffing is al jaren onderwerp van discussie. Inmiddels is er een nieuwe stap gezet. Sinds 10 juli 2025 kunt u via de site van de Belastingdienst gebruikmaken van het digitale formulier Opgaaf Werkelijk Rendement (OWR). Met dit formulier kunt u aantonen dat uw daadwerkelijke rendement lager was dan het forfaitaire rendement. Dit kan leiden tot een lagere aanslag of zelfs tot een belastingteruggave.
Waarom is dit belangrijk?
Uw vermogen wordt in box 3 van uw jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting belast op basis van een forfaitair rendement, niet op basis van het rendement dat u werkelijk behaalde. Dit kan voor belastingplichtigen nadelig uitpakken. De Hoge Raad oordeelde eerder dat dit stelsel oneerlijk kan zijn. Daarom is per 8 juli 2025 de Wet tegenbewijsregeling box 3 ingevoerd. De Belastingdienst nodigt u middels een brief hiervoor uit. Met het OWR-formulier kunt u gebruik maken van deze regeling.
Hoe werkt het OWR-formulier?
Het OWR-formulier is verplicht als u gebruik wilt maken van de tegenbewijsregeling. Voor ieder belastingjaar moet een apart formulier digitaal worden ingediend via Mijn Belastingdienst. Let wel dat dit pas kan zodra u een brief van de Belastingdienst heeft ontvangen.
Na ontvangst van deze brief, zijnde een attentiebrief of een motiveringsbrief van de Belastingdienst, heeft u 12 weken de tijd om te reageren middels het digitaal invullen en verzenden van het OWR-formulier. Wanneer u een fiscaal intermediair (bijvoorbeeld ons kantoor) inschakelt, bedraagt de termijn 26 weken. Extra bewijsstukken kunnen nog tot zes weken na indiening worden toegevoegd.
Het is belangrijk dat u deze attentie- of motiveringsbrieven altijd direct aan ons doorstuurt zodra u die van de belastingdienst ontvangt. Wij krijgen als uw fiscaal adviseur helaas geen kopie van de Belastingdienst. Zonder tijdige actie loopt u het risico uw recht op het gebruik van de regeling te verliezen. Let wel, u krijgt per belastingjaar een separate brief. Deze brieven zullen conform de berichtgeving van de belastingdienst onregelmatig aan u worden verstuurd. Het is van belang dat u telkens elke separate brief weer aan ons doorstuurt zodra u die heeft ontvangen.
Wat telt als werkelijk rendement in box 3?
Werkelijk rendement is het bedrag dat u écht verdiende of verloor op uw vermogen. Dit kan bestaan uit rente, dividend en inkomsten uit huur of pacht van beleggingen en verhuurde woningen. Gebruikt u een tweede woning alleen voor eigen gebruik? Dan geldt hiervoor tot en met 2025 een forfaitair rendement van € 0. Ook de waardestijging of -daling van uw bezittingen en schulden telt mee. Dit wordt berekend als het verschil in marktwaarde tussen het begin en einde van het jaar, waarop stortingen en opnames worden gecorrigeerd. Betaalde rente op schulden die bij box 3 horen, telt ook mee in de berekening van het werkelijke rendement.
Belangrijke aandachtspunten
U moet als belastingplichtige zelf aantonen dat uw werkelijke rendement lager was dan het forfaitaire rendement. Verliesverrekening over meerdere jaren is niet mogelijk; het rendement wordt per jaar afzonderlijk beoordeeld. Alleen rentekosten op schulden zijn aftrekbaar; andere kosten, zoals onderhoud, verzekeringen en beheerskosten, zijn dat niet. Het heffingsvrije vermogen wordt bij de berekening van het werkelijke rendement buiten beschouwing gelaten. Tot slot zijn de termijnen voor het indienen van OWR-formulieren strikt en worden deze niet verlengd.
Ontvangt u hierover een brief van de Belastingdienst? Neem dan direct contact met ons op. Samen bekijken we of het zinvol is om het OWR-formulier in te dienen en hoe u dit correct en op tijd kunt doen. Heeft u hier vragen over? Neem dan gerust contact op met een van onze adviseurs.
