Op 11 januari 2021 is de eerder aangekondigde pilot met een webmodule voor de kwalificatie van een arbeidsrelatie gestart. Na afloop van deze pilot volgt de striktere handhaving van de regels voor zzp’ers. Dit gebeurt niet vóór 1 oktober 2021.

De positie van zelfstandigen staat al lange tijd ter discussie. Sommige zzp’ers zijn schijnzelfstandig; hun relatie met een opdrachtgever voldoet aan de kenmerken van een arbeidsovereenkomst (loon, gezagsverhouding en het verrichten van persoonlijke arbeid). Het kabinet heeft in de afgelopen jaren maatregelen proberen te nemen, maar deze strandden telkens vroegtijdig. Een plan dat nog wel in ontwikkeling is, is deze webmodule voor de beoordeling van een arbeidsrelatie.

De webmodule is een online vragenlijst voor kwalificatie van de arbeidsrelatie. Door de vragen in te vullen, moet voor de twee partijen bij een arbeidsrelatie duidelijk worden of zij opdrachtgever en opdrachtnemer zijn van elkaar of werkgever en werknemer, en dus ook of er loonheffingen verschuldigd zijn of niet. Bij de pilot voor de webmodule vullen partijen vrijwillig en anoniem de vragenlijst in. Daaruit volgt een indicatie van de arbeidsrelatie. Er zijn drie opties: de opdracht kan buiten dienstbetrekking worden verricht, er zijn sterke aanwijzingen voor een (fictieve) dienstbetrekking of er is geen oordeel mogelijk. Tijdens de pilot heeft zo’n uitkomst geen juridische status; het dient vooral ter voorlichting.

De pilot zal in ieder geval zes maanden duren, waarna een evaluatie volgt. Op basis van die evaluatie neemt het kabinet een beslissing over het vervolg van de webmodule. De bewindslieden bekijken dan ook op welk moment de striktere handhaving bij schijnzelfstandigheid wordt opgestart. De handhaving start in ieder geval niet vóór 1 oktober 2021. Daarmee wordt de handhaving opnieuw uitgesteld. De Belastingdienst handhaaft voorlopig alleen als blijkt dat een opdrachtgever opzettelijk voor schijnzelfstandigheid heeft gezorgd of aanwijzingen van de fiscus niet opvolgt. In de tussentijd wil het kabinet een ‘breed maatschappelijk gesprek’ over arbeidsrelaties voortzetten. De inzichten die hieruit voortkomen, kunnen gebruikt worden voor regulering van de arbeidsmarkt.

U kunt de webmodule hier vinden: https://ondernemersplein.kvk.nl/webmodule-beoordeling-arbeidsrelatie/. Bij vragen hierover kunt u uiteraard ook contact opnemen met één van onze adviseurs.

Nu steeds meer sectoren weer worden geraakt door de laatste lockdown, is het belangrijk nog eens opnieuw te kijken naar de TOZO regeling. Achter bijgaande hyperlink https://www.rijksoverheid.nl/onderwerpen/coronavirus-financiele-regelingen/overzicht-financiele-regelingen/tozo/aanvragen is helder uiteengezet wanneer je in aanmerking komt, hoe je jouw netto inkomen moet berekenen, en tot wanneer je TOZO – met terugwerkende kracht – kunt aanvragen. Zo is inmiddels ook duidelijk geworden onder welke voorwaarden DGA’s in aanmerking kunnen komen voor TOZO. Bij vragen hierover kunt u uiteraard ook contact opnemen met één van onze adviseurs.

Eén van de onderdelen van de Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo) is de verstrekking van een lening voor bedrijfskapitaal. Volgens de huidige regeling hadden ondernemers per 1 januari 2021 moeten beginnen met aflossen van deze lening. Vanwege de voortdurende coronacrisis zijn veel ondernemers niet in staat om aan deze aflossingsverplichtingen te voldoen. De staatssecretaris van Sociale Zaken en Werkgelegenheid heeft besloten om de aflossingsverplichting op te schorten tot 1 juli 2021. Dit geldt zowel voor leningen die vóór 1 januari 2021 zijn aangegaan als voor leningen die na 1 januari 2021 worden aangegaan.

De looptijd van de lening wordt voor alle leningen daarbovenop met zes maanden verlengd van 3 jaar tot 3,5 jaar. Over de periode van januari tot en met juni 2021 wordt geen rente berekend. Bij vragen kunt u contact opnemen met één van onze adviseurs.

Beleggers willen nog vóór 1 januari een onroerende zaak aankopen, omdat het tarief op die datum voor niet-woningen 2% (van 6% naar 8%) en voor woningen 6% (van 2% naar 8%) omhoog gaat. Mocht de notaris geen tijd meer hebben voor het einde van het jaar, dan kan verkoop van het economische eigendom vóór 1 januari 2021 een oplossing zijn.

Over die economische eigendomsoverdracht moet de koper dan overdrachtsbelasting betalen naar het tarief van 2020. Bij de juridische levering begin 2021 is de koper geen overdrachtsbelasting verschuldigd. Dit luistert wel nauw, omdat onder andere de koper de aangifte overdrachtsbelasting binnen twee weken na verkoop van de economische eigendom moet doen. Ook mag de koopovereenkomst niet alleen maar het recht op levering zijn, er moet dus meer in geregeld zijn. In voorkomende situaties kan dit toch een oplossing bieden. Bij een woning met een waarde van € 300.000 gaat het voor een belegger toch om het verschil tussen € 6.000 (tarief 2020) en € 24.000 (tarief 2021). Bij vragen kunt u contact opnemen met uw makelaar of één van onze adviseurs.

Koop uw tweede woning nog dit jaar en bespaar overdrachtsbelasting

De overdrachtsbelasting op woningen die een koper niet zelf als hoofdverblijf gaat gebruiken, stijgt volgend jaar naar 8%. Dit betekent een stijging van 6%-punt ten opzichte van 2020. De verhoging is bedoeld om beleggen en speculeren op de woningmarkt tegen te gaan en zodoende woningen betaalbaar te houden. De maatregel betekent bijvoorbeeld dat een vakantiewoning belast wordt met 8% overdrachtsbelasting, maar ook de woning die een bedrijf koopt als belegging of de woning die een ouder koopt voor een kind. De stijging van de overdrachtsbelasting naar 8% geldt vanaf volgend jaar overigens ook voor de aankoop van bedrijfsmatige panden.

Betaal hypotheekrente vooruit

Valt uw inkomen in 2021 in een lager tarief dan in 2020 en/of wilt u uw box 3-vermogen verlagen, dan is het wellicht financieel aantrekkelijk om in 2020 uw hypotheekrente vooruit te betalen. Uw hypotheekrente wordt in 2020 dan nog afgetrokken tegen het hogere tarief en uw box 3-vermogen zal per 1 januari 2021 lager zijn. Let op! U mag maximaal de in 2020 vooruitbetaalde hypotheekrente van het eerste halfjaar van 2021 in 2020 in aftrek brengen.

Trekt u de extra betaalde hypotheekrente in 2020 af tegen het tarief van de hoogste schijf, dan behaalt u in ieder geval een voordeel van 3%-punt. Het maximum waartegen u de hypotheekrente mag aftrekken, wordt in 2021 namelijk verder verlaagd van 46% naar 43%.

Beperking lenen bij eigen bv

Het excessief lenen bij de eigen bv voor dga’s wordt met ingang van 2023 aan banden gelegd. Het wetsvoorstel behelst leningen bij de eigen bv te belasten tegen het tarief in box 2. Dit zou dan alleen gelden voor zover het totaal van alle leningen meer dan € 500.000 bedraagt, waarbij leningen ten behoeve van de eigen woning zijn uitgezonderd. U kunt belastingheffing voorkomen door dividend uit te keren in die gevallen waarin u meer dan € 500.000 bij uw bv heeft geleend. Doet u dit vóór 2021, dan betaalt u nog 26,25% belasting over dit dividend. In 2021 wordt dit tarief verhoogd naar 26,9%.