In zowel de inkomstenbelasting als de vennootschapsbelasting mag in 2023 tot maximaal 50% van de aanschaffingskosten ineens worden afgeschreven op nieuw geïnvesteerde bedrijfsmiddelen.

Het bedrijfsmiddel dient dan uiterlijk in 2025 in gebruik te zijn genomen. Deze regeling geldt dit jaar voor alle ondernemers, niet louter voor starters.

Let wel: De regeling geldt niet voor gebouwen, immateriële activa en personenauto’s.

Het kan dus raadzaam zijn uw investeringen dit jaar al te betalen. Bij vragen hierover kunt u uiteraard ook contact opnemen met één van onze adviseurs.

Tijdens Prinsjesdag is een omvangrijk nieuw belastingplan aangekondigd dat nu inmiddels ook is goedgekeurd door de Tweede Kamer. Zo heeft het kabinet onder meer besloten om de doelmatigheidsmarge af te schaffen op het gebruikelijk loon van een directeur-groot aandeelhouder (DGA). Deze regeling gaat vanaf 2023 in.

Aandeelhouders met minimaal 5% van de aandelen (aanmerkelijk belang) in een onderneming waarin ze ook werkzaam zijn, worden verplicht een gebruikelijk loon te ontvangen vanuit de besloten vennootschap. De minimale hoogte van dat loon is in principe € 51.000 per jaar vanaf 2023, maar er wordt ook gekeken naar het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking en het loon van de meestverdienende werknemer van de vennootschap. Op dit moment mag het gebruikelijk loon maximaal 25% lager zijn dan het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, dat is de doelmatigheidsmarge. Vanaf 2023 wordt de doelmatigheidsmarge echter afgeschaft, waardoor het loon van een aanmerkelijkbelanghouder minimaal evenveel moet zijn als het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking of van de meestverdienende werknemer van de vennootschap of groep van vennootschappen waarin de aandeelhouder deelneemt.

Indien u een aanmerkelijkbelanghouder bent, dan is het advies om te controleren of uw loon voldoet aan de nieuwe regelgeving in 2023. Bij vragen hierover kunt u uiteraard ook contact opnemen met één van onze adviseurs.

De komende weken zullen we u regelmatig informeren over de nieuwe kabinetsplannen voor 2023 die op Prinsjesdag zijn aangekondigd en inmiddels zijn goedgekeurd door de Tweede Kamer. Zo heeft het kabinet besloten om de leegwaarderatiotabel voor verhuurde woningen aan te passen en het heffingsvrij vermogen te verhogen.

Aanpassing percentages leegwaarderatio

Verhuurde woningen (met huurbescherming) zijn soms minder waard dan niet-verhuurde woningen. Daarom wordt de waarde van verhuurde woningen bepaald door de WOZ-waarde te vermenigvuldigen met de leegwaarderatio. Dit vermindert de waarde van verhuurde woningen voor box 3 van de inkomstenbelasting en de schenk- en erfbelasting.

Vanaf 2023 worden de percentages van de leegwaarderatiotabel aangepast, waardoor verhuurders meer belasting gaan betalen. Vakantiewoningen en niet-woningen waren al uitgesloten van de leegwaarderatio. Vanaf 2023 zal bij tijdelijke huurcontracten en bij verhuur aan gelieerde partijen een leegwaarderatio van 100% gelden, waardoor de leegwaarderatio in die situaties in feite is afgeschaft.

Verhoging heffingsvrij vermogen

Een vast bedrag van uw vermogen (bezittingen min schulden) is vrijgesteld van belasting. Dat is het heffingsvrij vermogen. In 2023 wordt het heffingsvrij vermogen zonder fiscale partner verhoogd van € 50.650 naar € 57.000. Met een fiscale partner worden deze bedragen verdubbeld, dus dan gaat het heffingsvrij vermogen omhoog van € 101.300 naar € 114.000.

Bij vragen hierover kunt u uiteraard ook contact opnemen met één van onze adviseurs.

De komende weken zullen we u regelmatig informeren over de nieuwe kabinetsplannen voor 2023 die op Prinsjesdag zijn aangekondigd en inmiddels zijn goedgekeurd door de Tweede Kamer. Zo heeft het kabinet besloten om de bpm-vrijstelling op bestelauto’s te laten vervallen en de motorrijtuigenbelasting voor bestelauto’s te verhogen.

Afschaffing bpm-vrijstelling bestelauto’s

Per 1 januari 2025 wordt voor ondernemers de bpm-vrijstelling afgeschaft voor bestelauto’s op benzine, diesel of gas. De bpm-vrijstelling voor emissievrije bestelauto’s blijft wel bestaan. De CO₂-uitstoot van de bestelauto bepaalt hoeveel belasting (bpm) ondernemers moeten gaan betalen bij de aanschaf van een bestelauto. Het kabinet hoopt hiermee de verkoop van emissievrije of zeer zuinige bestelauto’s te stimuleren.

Motorrijtuigenbelasting bestelauto’s omhoog

Het tarief van de motorrijtuigenbelasting voor bestelauto’s van ondernemers gaat omhoog. In 2025 is de verhoging 15% en in 2026 gaat dit verder omhoog met 6,96%. Nu betaalt een ondernemer voor een bestelauto nog een verlaagd tarief.

Het kan dus lonen uw bestel auto nog vóór het einde van 2024 aan te schaffen. Bij vragen hierover kunt u uiteraard ook contact opnemen met één van onze adviseurs.

Het langverwachte wetsvoorstel excessief lenen bij de eigen vennootschap is aangenomen door de Tweede Kamer. Dit houdt in dat een ab-houder (minimaal 5% belang in een BV) samen met zijn/haar partner nog slechts € 700.000 onbelast mag lenen uit de eigen vennootschap(pen).

De financieringen voor een eigen woning (ook voor verbonden personen) worden buiten beschouwing gelaten. Eigenwoningschulden die zijn aangegaan ná 31 december 2022 worden enkel buiten beschouwing gelaten indien een notarieel hypotheekrecht aan de eigen vennootschap is verstrekt.

Indien u en/of uw partner meer dan € 700.000 leent van uw eigen vennootschap(pen), wordt het meerdere vanaf 2023 per jaareinde als fictief regulier voordeel belast met inkomstenbelasting (box 2) alsof het een dividenduitkering is. Indien er wordt uitgeleend aan een verbonden persoon, (klein)kinderen en (groot)ouders, wordt per verbonden persoon (met partner) rekening gehouden met een separate grens van € 700.000. Voor zover zijzelf geen ab-houder van de vennootschap zijn, zal het meerdere bij de ab-houder worden belast. Bij een minuscuul aandelenbelang is een verbonden persoon overigens al ab-houder op basis van de meetrekregeling, waardoor het meerdere dan bij henzelf wordt belast.

Het meerdere boven de drempel van € 700.000 dat belast is als fictief voordeel in box 2 verhoogt daarna de drempel van € 700.000, zodat dubbele heffing wordt voorkomen in de jaren daarna.

Wanneer op een later moment op een lening wordt afgelost, mag de aflossing als een negatief fictief voordeel in box 2 worden meegenomen. De drempel wordt dan weer verlaagd, doch nooit lager dan € 700.000, aangezien slechts vanaf dit bedrag belasting is afgedragen. Het negatieve fictieve voordeel kunt u vervolgens verrekenen met een positief voordeel volgens de regels van box 2.

Overigens worden vorderingen en rechten op de vennootschap niet vanzelf gesaldeerd met schulden aan de vennootschap. Verder worden leningen die een ab-houder van zijn/haar vennootschap leent en doorleent, ook getroffen door de maatregel.

Ondanks de fiscale heffing blijft de lening civielrechtelijk gewoon bestaan, waardoor nog steeds rente in aanmerking genomen moet worden en ook aflossing vereist is.

Mocht u momenteel teveel hebben geleend, dan is er overigens geen reden tot paniek. Het jaarlijkse toetsingsmoment vindt namelijk voor het eerst op 31 december 2023 plaats. Wel is het raadzaam vóór 31 december 2023 te kijken naar de gevolgen en eventuele mogelijkheden.

Houd u verder in het achterhoofd dat bij fiscale partners de belastingheffing in box 2 voor de eerste € 134.000 lager wordt belast per 1 januari 2024. En als u nog een deel van uw eigen woning schuld bij uw bank zou willen herfinancieren met uw BV kan u dit nog doen tot en met 31 december 2022 zonder tussenkomst van een notaris.

Bij vragen hierover kunt u uiteraard ook contact opnemen met één van onze adviseurs.