Zowel in de inkomstenbelasting als vennootschapsbelasting mag op bedrijfsgebouwen fiscaal tot maximaal de bodemwaarde worden afgeschreven. Tot en met 2023 verschilt echter de hoogte van de bodemwaarde bij de inkomstenbelasting (50% van de WOZ) en de vennootschapsbelasting (100% van de WOZ).

Vanaf 2024 wordt dit verschil rechtgetrokken en geldt ook voor de inkomstenbelasting de beperking dat fiscaal nog maar maximaal mag worden afgeschreven tot 100% van de WOZ.

Het is daarbij niet vereist om een correctie te maken en derhalve winst te nemen, mocht de boekwaarde reeds lager uitvallen dan de WOZ.

Bij vragen hierover kunt u uiteraard ook contact opnemen met één van onze adviseurs.

Met ingang van 2024 wijzigt de tariefstructuur in box 2 (inkomen uit aanmerkelijk belang) door de invoering van een twee schijven systeem. Tot 2024 is er sprake van één tarief à 26,9%.

Bij het nieuwe systeem wordt inkomen tot en met € 67.000 per jaar belast tegen 24,5% en al het meerdere tegen 31%. Bij fiscaal partners geldt de eerste schijf tweemaal.

In dat licht kan het zinvol zijn een voorgenomen dividenduitkering te spreiden, uit te stellen en volledig door te schuiven naar 2024 of juist nog dit jaar daartoe te besluiten.

Bij vragen hierover kunt u uiteraard ook contact opnemen met één van onze adviseurs.

Voor zakelijke investeringen die energiebesparend of milieuvriendelijk zijn, bestaat mogelijk recht op de investeringsfaciliteiten EIA, MIA en VAMIL.

De energie-investeringsaftrek, de milieu-investeringsaftrek en de willekeurige afschrijving voor milieu-investeringen worden in tegenstelling tot eerdere berichten niet afgeschaft, maar juist verlengd tot en met 31 december 2028.

Wel wordt daarbij het percentage van de EIA verlaagd van 45,5% naar 40%. Beoordeel dus samen met je leverancier telkens vooraf of jouw investering wellicht energiebesparend is en daarmee in aanmerking zou kunnen komen voor één van deze faciliteiten. Het recht op toepassing van investeringsfaciliteiten dient namelijk maximaal 3 maanden na het plaatsen van de bestelling bij het RVO te worden aangevraagd.

Bij vragen hierover kunt u uiteraard ook contact opnemen met één van onze adviseurs.

Vanaf 1 januari 2024 wordt de maximale onbelaste reiskostenvergoeding verhoogd naar € 0,23 per zakelijke kilometer. In 2023 bedraagt dit nog € 0,21.

Het staat een werkgever of ondernemer vrij om gebruik te maken van deze verhoging. Het is geen verplichting. Tot zakelijke kilometers behoren ook de woonwerkkilometers. Bedenk u dus of u vanaf 1 januari de onbelaste kilometervergoeding voor uw werknemers wilt verhogen, het is een voordelige manier om u medewerkers extra tegemoet te komen.  

Bij vragen hierover kunt u uiteraard ook contact opnemen met één van onze adviseurs.

Het vennootschapsbelasting tarief wordt verlaagd

In 2018 kent de vennootschapsbelasting een tarief van 25% (20% voor de eerste € 200.000). Stapsgewijs zal het tarief worden verlaagd naar uiteindelijk 22,25% (16% voor de eerste € 200.000) in 2021. Voor 2019 resulteert dit in een tarief van 24,3% (19% voor de eerste € 200.000) Het eerdere plan voor het verlengen van de eerste schijf heeft geen doorgang gevonden.

Belastingheffing schulden DGA aan BV

De voorgenomen wetswijziging ten aanzien van de belastingheffing op schulden van de DGA aan zijn/haar BV zal pas in het voorjaar van 2019 worden voorgelegd.

Een goedkeuring houdt in dat alle bedragen boven de € 500.000 die een DGA schuldig is aan zijn/haar BV, met ingang van 1 januari 2022 als belaste dividenduitkering zal worden aangemerkt.

Wel zal er voor bestaande eigenwoningschulden een overgangsregeling in het leven geroepen worden. Op dit moment bestaat er echter nog veel weerstand en onduidelijkheid ten aanzien van deze regeling.

Aftrekbeperking hypotheekrente en overige aftrekposten

Jaarlijks wordt het maximale tarief waartegen de kosten van de eigen woning in aftrek gebracht kunnen worden met een 0,5%-punt verlaagd. Voor 2019 houdt dit in dat de aftrek eigen woning nog mogelijk is tegen 49%. Vanaf 2020 zal het tarief jaarlijks met 3%-punt verder afnemen.

De overige aftrekposten in box 1 zijn in 2019 nog aftrekbaar tegen het geldende belastingtarief (51,75%). Vanaf 2020 wordt dit echter verlaagd naar 46%, zodat dit overeenkomt met de aftrek eigen woning. 

Verhoging vrijwilligersvergoeding 

Momenteel mag per vrijwilliger een bedrag van € 150 per maand (jaarlijks maximaal € 1.500) aan vrijwilligersvergoeding worden uitbetaald zonder dat daarover loonheffingen ingehouden en afgedragen hoeven te worden. Het kabinet stelt voor deze vrijwilligersvergoeding te verhogen naar € 170 per maand (jaarlijks maximaal € 1.700). 

BTW tarief van 6% verhoogd naar 9%

Zaken als voedingsmiddelen, medische hulpmiddelen, medicijnen, kappers, bioscopen, hotels en musea worden duurder vanaf 1 januari 2019, want het BTW tarief stijgt naar 9% (was 6%).

Als de betaling echter vóór 1 januari 2019 heeft plaatsgevonden, geldt nog wel het tarief van 6%.

In een eerder stadium hebben wij jullie bericht over de aanstaande afschaffing aftrek voor monumentenpanden, de verdere afschrijvingsbeperking en de beperking van voorwaartse verliesverrekening. Deze plannen zullen vanaf 1 januari 2019 in werking treden. Hieronder volgt een korte uiteenzetting.

Subsidieregeling monumentenpand

Momenteel bestaat er recht op 80% aftrek van de gemaakte onderhoudskosten voor een monumentenpand in de aangifte inkomstenbelasting. Deze regeling komt echter per 1 januari 2019 te vervallen.

Vanaf 1 januari 2019 geldt er een minder voordelige subsidieregeling. De subsidie bedraagt 35% van de gemaakte onderhoudskosten, die minimaal € 1.000 moeten bedragen en geldt enkel voor eigenaar-bewoners van het monumentenpand. Voor de kwalificerende onderhoudskosten wordt aangesloten bij de Subsidieregeling instandhouding monumenten. De subsidie dient aangevraagd te worden in de periode 1 maart tot en met 30 april van het daaropvolgende jaar.

De subsidieregeling is fiscaal minder aantrekkelijk, waardoor het wellicht interessant kan zijn om geplande onderhoudswerkzaamheden aan het monumentenpand nog in 2018 te laten uitvoeren. 

Verdere afschrijvingsbeperking gebouw in eigen gebruik

Gebouwen van vennootschapsbelastingplichtige ondernemingen die in eigen gebruik zijn, mogen tot 50% van de WOZ-waarde worden afgeschreven.

Met ingang van 1 januari 2019 wordt dit beperkt tot 100% van de WOZ-waarde. Deze afschrijvingsbeperking van 100% gold reeds voor gebouwen die ter beschikking gesteld worden.

Voor ondernemingen binnen de inkomstenbelasting blijft de afschrijvingsmogelijkheid gehandhaafd op 50% van de WOZ-waarde.

Beperking voorwaartse verliesverrekening

Binnen de vennootschapsbelasting wordt de mogelijkheid om verliezen uit voorgaande jaren te verrekenen met toekomstige belastbare winsten beperkt van 9 jaar naar maximaal 6 jaar.

Voor het eerst geldt dit voor de verliezen geleden in het jaar 2019, waardoor deze uiterlijk in 2025 verrekend kunnen worden.

Deze beperking geldt eveneens voor de verliesverrekening in box 2 van de inkomstenbelasting.