Om de belastingheffing voor ondernemers te vereenvoudigen werd de winstbox bedacht. Winst uit onderneming zou dan niet meer belast worden in box 1, maar in een separate box 4. De ondernemersfaciliteiten (zelfstandigenaftrek en MKB-winstvrijstelling) zouden dan plaatsmaken voor een lager tarief.

De invoering gaat echter (voorlopig) niet door, omdat er omtrent de voordelen van deze winstbox nog teveel onduidelijkheid en onzekerheid bestaat. Het Kabinet ziet daarnaast teveel nadelen, waaronder de verdwijning van verliesverrekening met ander box-1 inkomen.

De zoektocht naar een alternatief gaat overigens gewoon door, aangezien het Kabinet de belastingdruk van IB-ondernemers en werknemers aan de onderkant van de inkomensverdeling dichter bij elkaar wenst te brengen en doorgroei juist wil stimuleren. Positieve effecten van ondernemerschap zijn namelijk het creëren van werkgelegenheid en innovatie.

Met ingang van 1 januari 2014 wordt de hypotheekrenteaftrek beperkt. Voor de hoogste inkomens gaat de maximale hypotheekrenteaftrek jaarlijks met 0,5% omlaag. Voor 2014 houdt dit in dat het maximale belastingtarief waartegen de hypotheekrente kan worden afgetrokken wordt verlaagd van 52% naar 51,5%.

Hoewel Nederland mede hierdoor met betrekking tot het begrotingstekort aan de eisen voor het groei- en stabiliteitspact lijkt te voldoen, stelt de Europese Raad in de specifieke aanbevelingen voor Nederland de beperking van de hypotheekrenteaftrek wederom ter discussie. De aanpak van de hypotheekrenteaftrek en de versterking van de prikkel om af te lossen gaat de Europese Raad namelijk niet snel genoeg.

De methode om tot de uiteindelijke afschaffing van deze fiscale subsidiëring te geraken, verloopt volgens de Europese Raad te traag om het aflosgedrag in de komende jaren significant te beïnvloeden. De schuldenlast van huishoudens is namelijk een doorn in het oog. Daarnaast wordt door het in stand houden van de hypotheekrenteaftrek de huurmarkt enorm afgeremd. De Europese Raad beveelt Nederland dan ook aan meer werk te maken van de aanpak van scheefwonen en een snellere beperking van de hypotheekrenteaftrek.

Naar verwachting zal het Kabinet voorlopig de ingeslagen weg blijven bewandelen. Minister Dijsselbloem is tegen een versnelde beperking van de hypotheekrenteaftrek, daar al verschillende huishoudens onderwater staan. En net nu de woningmarkt zich enigszins lijkt te herstellen zijn vergaande hervormingen volgens hem niet gewenst. Daarnaast zijn de aanbevelingen van de Europese Raad namelijk niet rechtstreeks bindend. Het niet opvolgen kan in een later stadium echter alsnog tot een waarschuwing en eventuele represailles leiden.

De discussie inzake de hypotheekrenteaftrek is hiermee dan ook nog niet ten einde.

Per 1 januari 2015 wordt de werkkostenregeling definitief ingevoerd. Wel zijn er nog enige vereenvoudigingen voorgesteld door Staatssecretaris Wiebes. Als gevolg hiervan worden de volgende maatregelen ingevoerd per 1 januari 2015:

Verlaging van de vrije ruimte van 1,5% naar 1,2%

Beperkte introductie van het noodzakelijkheidscriterium

Werkgevers mogen hun medewerkers gereedschappen, computers, mobiele communicatiemiddelen en dergelijke apparatuur verstrekken indien dit noodzakelijk is voor de werkzaamheden. Hierbij wordt niet meer gekeken naar de verhouding zakelijk en privégebruik.

Jaarlijkse afrekensystematiek

Na afloop van het jaar wordt in één keer getoetst of de vrije ruimte wordt overschreden en vindt afdracht van de verschuldigde belasting plaats in het eerste aangifte tijdperk van het volgende kalenderjaar.

 Concernregeling

Er wordt een collectieve vrije ruimte gecreëerdvoor bedrijven binnen één concern waarvan de moedermaatschappij minimaal 95% van de aandelen in de dochter(s) bezit.

 Vrijstelling van branche-eigen producten

De bestaande regeling voor personeelskortingen wordt gehandhaafd.

 Wegnemen van onderscheid tussen vergoedingen, verstrekkingen en ter beschikkingstellingen

Dit geldt voor een aantal werkplekgerelateerde voorzieningen waarvoor nu een nihilwaardering geldt.

Als gevolg van de wet werk en zekerheid veranderen de komende jaren veel regels met betrekking tot uw personeel.  Hieronder vindt u een overzicht van de belangrijkste maatregelen uit de Wet werk en zekerheid met de datum van inwerkingtreding. Wanneer u hierover nog vragen heeft kunt u altijd contact met ons opnemen.

Per 1 januari 2015

• Werknemers met een contract van zes maanden of langer moet u uiterlijk een maand van tevoren schriftelijk laten weten of u het contract gaat verlengen en zo ja,     onder welke voorwaarden. Dit op straffe van één maandsalaris.
• In een tijdelijk contract van zes maanden of korter mag geen proeftijd meer opgenomen worden.
• De regels voor de loondoorbetaling bij oproepkrachten worden strenger.  Na zes maanden vervalt de mogelijkheid van een nul urencontract en moet u de                     werknemer zijn gemiddeld aantal gewerkte uren uitbetalen. Hiervan mag uitsluitend van afgeweken worden bij CAO en als het gaat om incidentele werkzaamheden   zonder vaste omvang.
• U mag alleen een concurrentiebeding opnemen in een tijdelijk contract als dit noodzakelijk is vanwege zwaarwegende bedrijfsbelangen.

Per 1 juli 2015

• Een werknemer heeft straks al na twee jaar (of drie tijdelijke contracten) recht op een vast dienstverband, uitgezonderd werknemers jonger dan 18 jaar die minder   dan 12 uur week werken. Deze keten wordt pas na zes maanden en één dag onderbroken (nu drie maanden en één dag).
• U moet aan werknemers die na een dienstverband van twee jaar of langer uit dienst treden een transitievergoeding betalen.
• Er komen twee vaste ontslagroutes die afhankelijk zijn van de reden van het ontslag. Voor ontslag vanwege bedrijfseconomische redenen of langdurend                         ziekteverzuim kunt u straks bij UWV terecht. Voor ontslag vanwege persoonlijke redenen of een verstoorde arbeidsrelatie kunt u een ontbindingsverzoek indienen   bij de kantonrechter.
• Als werknemers een vaststellingsovereenkomst tekenen bij de beëindiging van het dienstverband  hebben ze een bedenktermijn van twee of drie weken.
• Er komt een wettelijk scholingsrecht voor werknemers.

Per 1 januari 2016

De maximale duur van de WW-uitkering wordt geleidelijk verkort van 38 naar 24 maanden.

Om kantoorkosten te besparen beginnen veel startende ondernemers tegenwoordig vaak hun onderneming aan huis. Een meerderheid van de Nederlandse ondernemers werkt (deels) vanuit thuis. Zo telde Nederland eind 2013 achthonderdduizend zzp’ers waarvan velen ook thuis werken. De fiscale regeling voor werkruimte is over het algemeen wel bekend, maar wordt niet altijd gebruikt of wordt vaak onterecht toegepast.

Eisen voor aftrek kosten werkruimte eigen woning
De kosten en lasten van een werkruimte thuis zijn als hoofdregel niet aftrekbaar, tenzij de werkruimte een naar verkeersopvatting zelfstandig gedeelte van de eigen woning vormt. Dit wordt ook wel het zelfstandigheidscriterium genoemd.

Zelfstandigheidscriterium
Wanneer is een werkruimte zelfstandig? Hierover is veel jurisprudentie verschenen en over het algemeen kan gezegd worden dat een werkruimte zelfstandig is als het naar verkeersopvattingen een zelfstandig gedeelte van de eigen woning vormt. Op de site van de Belastingdienst is een Tool in het leven geroepen om vast te stellen of de belastingplichtige recht heeft op aftrek van kosten voor een werkruimte. Een werkruimte is volgens de website zelfstandig als deze duidelijk is te onderscheiden door uiterlijke kenmerken, bijvoorbeeld door:

• Een eigen opgang of ingang
• Andere voorzieningen in de werkruimte zoals eigen sanitair (toilet en watervoorziening)

De werkruimte zou ook als zodanig moeten kunnen worden verhuurd aan bijvoorbeeld een onbekende.

Gevolgen kwalificeren werkruimte als ‘werkruimte’
Als de werkruimte in de eigen woning ook fiscaal als werkruimte wordt gezien dan heeft dit een aantal consequenties. Het ligt er wel aan of de werkruimte behoort tot het ondernemingsvermogen of tot het privévermogen. Als de werkruimte voor méér dan 90% wordt gebruikt voor de onderneming dan behoort deze volgens de Belastingdienst verplicht tot het ondernemingsvermogen en als deze meer dan 10% wordt gebruikt voor de onderneming dan heeft de ondernemer de keuze tussen het aanmerken van de werkruimte als privévermogen of als ondernemingsvermogen.

Als de werkruimte wordt aangemerkt als privévermogen en er is voldaan aan de inkomenseisen dan:

– behoort de werkruimte niet meer tot de eigen woning in box 1. Bij het bepalen van het eigenwoningforfait moet de werkruimte buiten beschouwing worden gelaten. De werkruimte wordt gerekend tot de bezittingen in box 3 voor een evenredig deel van de WOZ-waarde. De waarde van de woning in box 1 wordt met hetzelfde bedrag verlaagd;

– kan als er een hypotheek rust op het pand, naar verhouding een gedeelte van de hypotheek gerekend worden tot de schulden in box 3. De hypotheekschuld in box 1 wordt verlaagd met hetzelfde bedrag;

– kan de ondernemer 4% van de WOZ-waarde van de werkruimte aftrekken (4% is het fictief rendement op het box 3 vermogen);

– kan de ondernemer de overige kosten van de werkruimte, zoals energiekosten, behang- en schilderwerk, stoffering en aanwezige inventaris (bureau, kast, lamp) aftrekken.

Inkomenseisen:

• is er alleen een werkruimte in de eigen woning, dan moet de ondernemer tenminste 70% van het inkomen uit box 1 (winst, loon en bijverdiensten) in of vanuit die werkruimte verdienen. Volgende eis is dat hij tenminste 30% van de inkomsten in de werkruimte verdient.
• is er ook elders nog een werkruimte, dan moet hij tenminste 70% van het inkomen uit box 1 in de werkruimte thuis verdienen.

Als de werkruimte wordt aangemerkt als ondernemingsvermogen:

– de werkruimte hoort in box 1 tot de winst uit onderneming en niet meer tot de eigen woning;

– de ondernemer moet de werkruimte voor de werkelijke waarde vermelden op de balans van de onderneming. Dit wordt eenmalig gedaan bij de start van de onderneming of bij het eerste gebruik van het pand voor de onderneming;

– het gedeelte van de hypotheek voor de werkruimte (indien er een hypotheek rust op het pand) moet vermeldt worden als schuld op de balans. Dit wordt eenmalig gedaan bij de start van de onderneming of bij het eerste gebruik van het pand voor de onderneming;

– jaarlijks kunnen de kosten voor de werkruimte worden afgetrokken;

– bij het stoppen met de onderneming, verkoop van het pand of overdracht naar het privévermogen van de ondernemer, moet de ondernemer rekening houden met het resultaat dat wordt behaald met de verkoop (voor het gedeelte van de werkruimte).

Huurwoningen
De aftrek wordt vaak de ‘werkruimteregeling eigen woning’ genoemd maar de aftrekmogelijkheid geldt ook voor de zelfstandige werkruimte in een huurwoning. De aftrek wordt wel anders berekend.